재산세 처리 방법

배우자의 자산 가치가 유산세 면제액보다 적더라도 배우자의 유산에 대해 연방 유산세 신고서를 제출해야 합니까? 답변을 위해 우리는 시카고 사무소의 변호사 Bruce Bell에게 물었습니다. 쇤베르크 핀켈 비더 맨 벨 글레이저.

래리 라이트 : 이것은 가슴 아픈 시간입니다. 하지만 이 긴급한 세금 문제를 어떻게 처리합니까?

브루스 벨 : 고인의 생애 및 사후 양도의 합계가 유산세 면제액(현재 $12,060,000)보다 적은 경우 고인의 유산에 대해 연방 유산세 신고서를 제출할 필요가 없습니다. 필수는 아니지만 유산세 신고서를 제출하면 사망한 배우자의 유산세 면제 중 미사용 부분을 생존 배우자가 평생 및 사후 양도에 사용할 수 있습니다.

생존 배우자의 유산 규모에 따라 이 이동성 규칙은 유산세를 피하고 세금 없이 다음 세대에게 전달할 수 있는 자산의 양을 최대화하는 효과적인 수단이 될 수 있습니다.

라이트 : 사용하지 않은 부분은 어떻게 파악하나요?

벨: 고인의 미사용 유산세 면제 금액은 고인의 자산 및 고인의 생애 동안 받은 증여의 가치 합계를 초과하는 고인의 유산세 면제 금액입니다. 이러한 양도 총액이 면제 금액, 즉 방금 언급한 12만 달러 이상을 초과하는 경우에만 세금 납부 여부에 관계없이 유산세 신고가 필요합니다.

압도적 다수의 납세자 유산은 이 기준을 초과하지 않으며, 그 결과 많은 생존 배우자가 단순히 이동 옵션을 무시합니다. 그러나 이식성을 무시하는 것은 납세자에게 기회를 놓칠 수 있습니다.

라이트 : 서류 제출 절차는 무엇입니까?

벨: 부부의 공동 유산이 연방 유산세 면제 한도를 초과하는 경우, 사망한 첫 번째 배우자의 유산에 대해 연방 유산세 신고서를 제출해야 합니다. 유산세 면제의 잠재적인 감소는 유산세 신고가 가치 있는 노력이 될 수 있는 또 다른 시나리오입니다. 현행법에 따르면 연방 유산세 면제는 2026년 이후부터 감소할 예정입니다. 따라서 생존 배우자의 사망에 대한 유산세를 피하기 위해서는 고인의 미사용 유산세 면제가 필요할 수 있습니다.

라이트 : 예를 들어 주시겠습니까?

벨: Steve가 $2022의 자산을 소유하고 평생 동안 과세 대상 증여를 하지 않은 채 7,000,000년에 사망했다고 가정해 보겠습니다. 또한 Steve의 자산이 모두 그의 생존 배우자인 Jill에게 전달되고 Steve의 사망 시 유산세 신고가 이루어지지 않는다고 가정합니다. Steve의 재산 가치는 현재 유산세 면제 금액인 $12,060,000보다 적기 때문에 유산세를 신고할 필요가 없습니다.

그러나 Steve가 사망한 후 유산세 면제가 $6,000,000로 줄어들고 Jill이 Steve가 사망할 때 받은 $8,000,000의 자산을 포함하여 $7,000,000의 자신의 자산을 가지고 사망한다고 가정해 보겠습니다. 이 경우 Jill의 사망 시 Jill의 유산 규모인 $8,000,000와 유산세 면제액인 $6,000,000의 차이에 따라 유산세가 부과됩니다.

대신 Steve의 사망으로 유산세 신고서를 제출한 경우 Jill은 사용하지 않은 $5,060,000(공제 $12,060,000에서 Steve 자산 가치 $7,000,000를 뺀 금액)를 Jill이 평생 동안 또는 사망 시 사용할 수 있습니다. Steve의 유산에 대해 유산세 신고서를 제출하면 Jill의 후속 사망 시 유산세가 부과되지 않습니다. Jill의 유산 $8,000,000는 유산세 면제 $6,000,000와 Steve가 사용할 수 있는 미사용 면제액 $5,060,000의 합계보다 적기 때문입니다.

라이트 : 생존 배우자가 재혼하는 경우는 어떻게 되나요? 그 사람은 당신이 말한 내용을 어떻게 활용할 수 있습니까?

벨: 이것을 이식성이라고 하며 모든 상황에서 사용할 수 있는 것은 아닙니다. 미사용 고인의 상속세 면제는 생존 배우자가 재혼하는 경우 고인의 생존 배우자가 사용할 수 없습니다.

라이트 : 그리고 예외는요?

벨: 재혼하는 부유한 생존 배우자는 재혼하기 전에 자녀나 기타 수혜자에게 평생 증여함으로써 유산세 이전 혜택을 누릴 수 있습니다. 생존 배우자가 사망한 배우자의 미사용 상속세 면제 일부 또는 전부를 평생 동안 사용하는 것은 이동성을 효과적으로 사용하는 것입니다.

라이트 : 이 기능에 제한이 있나요?

벨: 납세자는 이동성 옵션이 연방 유산세 목적으로 제공되지만 주 차원에서는 제공되지 않을 수 있다는 점을 염두에 두어야 합니다. 여전히 사망 시 유산세를 부과하는 소수의 주 중 일부에서는 주 유산세 목적으로 이동성을 허용하는 반면 다른 주에서는 그렇지 않습니다.

유산세 이전 규칙은 사후 계획 옵션입니다. 많은 경우, 결혼한 납세자는 일생 동안 적절한 세금 계획을 세우지 않았으므로 두 배우자의 사망에 대한 유산세를 피하기 위해 이동성에 의존해야 합니다. 유산세 이동성 규칙은 강력한 계획 도구이지만 적절한 평생 계획을 대체할 수는 없습니다.