새로운 글로벌 최저세에 대한 불확실한 계획이 비즈니스에 부담을 주고 있습니다.

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저자에 관하여 : 다니엘 번 워싱턴 DC의 싱크 탱크인 Tax Foundation의 회장 겸 CEO입니다.

다국적 기업은 무역 전쟁, 망가진 공급망, 지정학적 불확실성의 급격한 증가에 직면해 불확실성의 안개를 헤쳐나가고 있습니다. 게다가 당국은 새로운 "글로벌 최소 세금"으로 기업에 대한 나사를 조이는 임무를 두 배로 늘리고 있습니다.

정책 입안자들이 내일 세상의 모든 문제를 해결할 수는 없지만, 조밀한 새 정책을 중단하고 대신 이미 혼란스러운 국제 조세 환경을 정리함으로써 최소한 한 겹의 안개를 걷어낼 수 있습니다. 

우리가 어떻게 여기있는 거지?

2017년 미국 세제 개혁으로 최소 세금 정상화라는 정책을 통해 복잡성과 불확실성이 급증했습니다. 길티. "global intangible low-taxed income"의 줄임말인 이 정책은 미국 다국적 기업의 해외 소득에 대한 최소 세금으로 작용하도록 의도되었습니다. 미국이 자국의 다국적 기업에 최소 세금을 부과함에 따라 다른 국가들도 파이 한 조각을 원한다고 재빨리 결정했습니다. 의도치 않게 GILTI는 세계 무대에서 글로벌 최저세를 위한 길을 닦는 첫 걸음이 되었습니다.

미국이 운영 정책을 마련하자 파리에 본부를 둔 경제협력개발기구(OECD)의 다른 국가들은 전 세계 어디에서든 사업 수익에 대해 최소 수준의 과세를 보장하기 위해 통일된 접근 방식을 신속하게 제안했습니다. 이것은 "글로벌 최소 세금"으로 알려지게 되었습니다. 미국은 기존의 미국 규칙이 글로벌 솔루션과 공존할 수 있는 한 기꺼이 의무를 다했습니다.

이제 전 세계 정부는 새로운 규칙을 시행할 준비가 되었습니다. 그러나 정치적으로 편리한 해결책으로 시작된 것은 실천하기가 까다로웠습니다. 글로벌 최소 세금 아이디어를 실행 가능한 정책으로 전환하여 수십 개의 서로 다른 세금 코드에 접목하는 것은 아무리 말해도 어려운 일임이 입증되었습니다.

최소 세율을 15%로 설정하는 것은 충분히 간단했습니다. 적용되는 과세 기준에 동의하는 것이 훨씬 더 어려워졌습니다.

제안된 규칙은 테스트를 거치지 않았고 현재 많은 세금 코드의 일부가 아닌 수많은 데이터 포인트와 법적 개념이 필요한 완전히 새로운 세금 기반에 15% 세율을 적용합니다.

합법적으로 세금을 회피함으로써 낮은 세율을 지불하는 다국적 기업의 정책적 문제에는 몇 가지 가능한 해결책이 있으며, 그 중 일부는 글로벌 최저세보다 훨씬 더 효율적이고 덜 복잡합니다. 그러나 조세 경쟁의 결과에 만족하지 못한 정부는 좋은 조세 인센티브와 나쁜 조세 인센티브를 정의하는 데 씨름하지 않기로 결정했습니다. 광산 회사에 대한 세금 면제가 특허 소득에 대한 세율 인하 또는 연구 및 개발 비용에 대한 후한 초과 공제보다 더 나은(또는 더 나쁜?) 것입니까?

어떤 정책이 우월하거나 열등한지를 결정하는 대신 국가는 해당 회사가 관할권 내에서 유효 세율이 15% 미만인 경우 추가 세금을 통해 인센티브를 회수할 수 있는 최소 세금을 오버레이하기로 결정했습니다.

이 정치적 해결책은 이제 납세자와 국회의원 모두에게 기술적인 문제로 성장했습니다. 민주적 입법 권한이 없는 기구인 OECD는 정당하게 선출된 정부 구성원이 투표를 통해 국내법으로 전환해야 하는 규칙의 초안을 작성했습니다. 최저세에 대한 만장일치 합의가 이루어지지 않은 유럽 연합 내에서 소수의 국가가 일방적으로 규칙을 채택하면 새로운 법적 불확실성이 발생할 수 있습니다.

그 과정에서 편차는 EU 내에서뿐만 아니라 전 세계적으로 불일치로 이어질 수 있습니다.

이 최소 세금에 대한 구현, 관리 및 준수는 모두 아직 오지 않았습니다. 회사는 제안된 규칙에 따라 세금을 신고하고 납부하기 위한 지침이 충분하지 않다는 점을 당연히 우려하고 있습니다. 

확실성을 달성하려면 관할권 전반에 걸쳐 더 많은 조정, 정책 일관성 및 관리 단순성이 필요합니다. 이것이 없으면 회사가 빠르게 진화하는 다른 세금 정책 제안을 모니터링하면서 서로 다른 일정에 따라 규칙의 서로 다른 법적 적용을 준수하려고 노력하면서 혼란이 뒤따를 수 있습니다.

오늘 국경을 넘는 투자 결정을 내리는 회사는 새로운 규칙이 얼마나 빨리 시행될지, 얼마나 많은 관할 구역에 적용될지, 투자에 대해 너무 낮은 세금이 부과될지(규칙에 비해) 또는 어떤 세무 당국에 배정될지 알 수 없습니다. 추가 요금이 부과될 때 책임을 집니다.

여기에 무수한 팬데믹 이후 및 전시 세금 정책과 경제적 역풍이라는 도전 과제를 추가하면 정책 입안자가 세계 경제에 관심이 있다면 정책 확실성이 그들의 길잡이가 되어야 한다는 것이 분명해집니다.

이와 같은 게스트 논평은 Barron 's 및 MarketWatch 뉴스 룸 외부의 저자가 작성했습니다. 저자의 관점과 의견을 반영합니다. 의견 제안 및 기타 피드백을 [이메일 보호].